¿Conoces todo lo que se debe tener en cuenta para la conciliación fiscal?
Si no conoces todo lo que se debe tener en cuenta para la conciliación fiscal, aquí te lo contamos todo para que puedas diligenciar de forma correcta los formatos de la conciliación fiscal.
¿Qué es la conciliación fiscal?
La conciliación fiscal es un proceso o procedimiento que deben llevar a cabo los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, a fin de conciliar las diferencias que surgen en la aplicación de las normas de contables y fiscales y las disposiciones del Estatuto Tributario.
¿Quiénes están obligados a presentar los formatos de la conciliación fiscal?
Según el Artículo 772-1 Conciliación fiscal del Estatuto Tributario, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deberán llevar un sistema de control o de conciliaciones de las diferencias que surjan entre la aplicación de los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones de este Estatuto.
El Estatuto Tributario es claro en que todos los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deben presentar el formato 2516. Sin embargo, el Artículo 1.7.2 del decreto 1625 de 2016 señala que los siguientes contribuyentes no están obligados a presentar el reporte de conciliación fiscal:
No estarán obligados a presentar a través de los servicios informáticos electrónicos el reporte de conciliación fiscal, los contribuyentes que en el año gravable objeto de conciliación, hayan obtenido ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 UVT.
La Conciliación Fiscal debe estar compuesta por:
Según el Artículo 1.7.1 Conciliación Fiscal del decreto 1625 de 2016, esta debe estar compuesta por:
1. El control de detalle. Corresponde a una herramienta de control implementada de manera autónoma por el contribuyente, la cual contiene las diferencias que surgen entre los sistemas de reconocimiento y medición de la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario y detalla las partidas conciliadas a que se refiere el numeral 2 de este artículo.
El control de detalle deberá contener como mínimo:
- a. Su diligenciamiento, deberá reflejar de manera consistente el tratamiento fiscal de las transacciones o hechos económicos que generen diferencias de reconocimiento y medición entre lo contable y fiscal.
- b. Deberá garantizar la identificación y detalle de las diferencias, a que se refiere el inciso 1 de este artículo: así como el registro o registros contables a los cuales se encuentra asociadas.
- c. Registrar las transacciones en pesos colombianos de conformidad con lo establecido en el artículo 868-2 del Estatuto Tributario.
2. Reporte de conciliación fiscal. Corresponde al informe consolidado de los saldos contables y fiscales, en donde se consolidan y explican las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.
¿Cuáles son los Formatos que se deben presentar de la Conciliación Fiscal?
Cabe destacar que está a cargo del Director General de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN definir los formatos para el reporte de la conciliación fiscal con por lo menos dos (2) meses con anterioridad, al último día del año gravable anterior al cual corresponda el reporte de conciliación fiscal.
En todo caso, ante la no prescripción del mismo se entiende que continúa vigente el del año anterior.
Actualmente, el nuevo director de la DIAN, Luis Carlos Reyes, no ha realizado ningún pronunciamiento oficial al respecto, por lo que se entenderá entonces que no se presentarán cambios y que se continua con los formatos 2516 y 2517.
Plazos para presentar la Conciliación Fiscal
La conciliación fiscal debe ser presentada antes de la presentación de la declaración de renta, en los plazos establecidos en el calendario tributario:
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La información debe presentarse virtualmente, por medio de los servicios electrónicos de la DIAN, utilizando el Instrumento de Firma Electrónica (IFE).
Presentación de la declaración de renta del año gravable 2022 de personas jurídicas no calificadas como grandes contribuyentes: 10 de abril al 8 de mayo de 2023. Estas fechas serán el rango máximo de presentación del reporte de conciliación fiscal por el año gravable 2022.
¿Se pueden hacer cambios después de presentar la Conciliación Fiscal?
Si, se puede corregir voluntariamente tantas veces sea necesario, ya que la norma no lo restringe. Se debe tener en cuenta que lo que si se establece es:
Cada nueva presentación del reporte de conciliación fiscal por el mismo período gravable se considera corrección de la anterior y en consecuencia la reemplaza en su totalidad.
Si el contribuyente corrige la declaración de renta y complementarios, también debe corregir el formato 2516 según el decreto 1625.
¿Conlleva a una Sanción el no presentar la Conciliación Fiscal?
El no presentar el Reporte dentro del plazo fijado es considerado una irregularidad en la contabilidad, sancionable de acuerdo con el Artículo 655 del Estatuto Tributario.
¿Se debe Actualizar el RUT?
El parágrafo primero del Artículo 1.7.2 del decreto 1625 de 2016 señala:
Los obligados a llevar contabilidad o quienes decidan llevarla de manera voluntaria, deberán actualizar el RUT con el grupo contable al cual pertenecen, so pena de hacerse acreedor de las sanciones de que trata el artículo 658-3 del Estatuto Tributario
En el RUT debe figurar el grupo contable al que pertenece el contribuyente, de acuerdo a la normatividad NIIF aplicable en Colombia.
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